En el Impuesto sobre Sociedades existen dos herramientas de planificación fiscal que permiten a las empresas reducir su base imponible de forma legal: la reserva de capitalización y la reserva de nivelación. Aunque están en vigor desde hace varios años, muchas pymes no las aplican por desconocimiento, dejando dinero sobre la mesa cada ejercicio.
Reserva de capitalización: retener beneficios a cambio de pagar menos
Qué es
La reserva de capitalización permite reducir la base imponible del IS en un 10% del incremento de los fondos propios, siempre que ese incremento se mantenga durante 5 años y se dote una reserva indisponible por el mismo importe.
Quiénes pueden aplicarla
Todas las entidades sujetas al IS que tributen al tipo general del 25%, al tipo reducido del 23% (micropymes) o al 15% (entidades de nueva creación). No aplica para entidades que tributan a tipos especiales reducidos inferiores.
Cómo se calcula
El incremento de fondos propios se calcula comparando los fondos propios al inicio y al cierre del ejercicio, excluyendo:
- Los resultados del ejercicio (si se van a distribuir).
- Las aportaciones de socios del ejercicio.
- Las ampliaciones de capital por compensación de créditos.
- Los fondos propios correspondientes a reservas de capitalización pendientes de incorporar.
Ejemplo:
- Fondos propios al inicio del ejercicio: 200.000 €
- Fondos propios al cierre (antes de distribución): 250.000 €
- Incremento: 50.000 €
- Reducción de base imponible: 10% × 50.000 = 5.000 €
- Ahorro en IS (al 25%): 1.250 €
La reserva de capitalización se puede ir acumulando año tras año si la empresa sigue reteniendo beneficios.
El requisito del mantenimiento de 5 años
La empresa debe mantener el incremento de fondos propios durante 5 años. Si en ese plazo los fondos propios se reducen por debajo del nivel que originó la reserva (por pérdidas, distribución de dividendos o reducciones de capital), la reducción aplicada debe integrarse en la base imponible del año en que se produjo la reducción, con los correspondientes intereses de demora.
Esto significa que la reserva de capitalización es una herramienta para empresas que planifican no distribuir dividendos durante al menos 5 años.
Reserva de nivelación: diferir impuestos para pymes
Qué es
La reserva de nivelación permite a las entidades de reducida dimensión (ERD, con cifra de negocios inferior a 10 millones de euros) diferir hasta el 10% de la base imponible positiva (con un máximo de 1.000.000 €) para compensarla con futuras pérdidas.
Cómo funciona
En el año en que se aplica, la base imponible se reduce en el importe dotado. Se crea una reserva indisponible que permanece durante 5 años.
Si en alguno de esos 5 años la empresa tiene pérdidas, la reserva de nivelación se usa para compensarlas: la empresa puede aplicar la pérdida contra la reserva sin esperar a los límites habituales de compensación de pérdidas (que en el IS tiene restricciones).
Si transcurren los 5 años sin pérdidas, la reserva se integra en la base imponible del 5º año (se paga el IS diferido, sin intereses).
El doble beneficio
La reserva de nivelación tiene un doble beneficio:
- Si hay pérdidas: El IS del año de la dotación se “recupera” anticipadamente via menor base en el año de la pérdida.
- Si no hay pérdidas: El IS se difiere 5 años sin coste de intereses, lo que supone un beneficio financiero.
Ejemplo
- Base imponible del ejercicio 2026: 500.000 €
- Dotación reserva de nivelación (10%): 50.000 €
- Base imponible reducida: 450.000 €
- IS a pagar (al 23% para micropyme): 103.500 € en lugar de 115.000 €
- Ahorro inmediato: 11.500 €
Si en 2028 hay pérdidas de 50.000 €, se compensan contra la reserva de nivelación: el IS de ese año se reduce en 50.000 × 23% = 11.500 €. El coste fiscal total del ciclo es igual al que habría sido sin aplicar la herramienta, pero el calendario de pago es más favorable.
Compatibilidad entre ambas reservas
La reserva de capitalización y la reserva de nivelación son compatibles entre sí. Una empresa puede aplicar ambas en el mismo ejercicio, con los límites correspondientes a cada una. La combinación puede suponer una reducción significativa de la base imponible.
El orden de aplicación: primero se aplica la reducción por reserva de capitalización, y sobre la base resultante se aplica la reserva de nivelación.
¿Tu empresa está aplicando la reserva de capitalización y la reserva de nivelación? Si no, es posible que estés pagando más IS del necesario. Consulta con nosotros antes del cierre del ejercicio.
Este artículo tiene carácter informativo. Para aplicar correctamente estas herramientas, consulta con un profesional.